Obsługa transakcji trójstronnych
Zgodnie z wymogami polskiego prawa, trzy podmioty biorące udział w łańcuchu dostaw muszą we właściwy sposób zaksięgować i wykazać podatek VAT wynikający z transakcji trójstronnych, w których towar transportowany jest bezpośrednio od pierwszego do trzeciego podmiotu w łańcuchu.
Gdy dostawy odbywają się na terenie różnych krajów Unii Europejskiej, w zależności od tego, które miejsce w tym łańcuchu zajmuje podatnik, konieczna jest obsługa:
- standardowej wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru dla podmiotu pierwszego i
- wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru dla podmiotu trzeciego.
W związku z tym podmiot drugi (pośrednik) w tym łańcuchu dostaw ma obowiązek wykazać odpowiednio:
- wewnątrzwspólnotowe nabycie od pierwszego podmiotu oraz
- wewnątrzwspólnotową transakcję na rzecz podmiotu trzeciego. Rozliczenie takiej transakcji może odbywać się w procedurze uproszczonej lub pełnej.
Ustawienia
Aby prawidłowo zaksięgować i wykazać transakcje trójstronne w pliku JPK_VAT z deklaracją, konieczne jest zdefiniowanie właściwych ustawień. Poniższa procedura dotyczy wykazania transakcji dla podmiotu drugiego w procedurze uproszczonej.
Aby zdefiniować ustawienia wymagane do wygenerowania pliku JPK VAT z informacją o transakcjach trójstronnych:
- Wybierz ikonę , wprowadź Towarowe grupy księgowe VAT, a następnie wybierz powiązane łącze.
- Na stronie Towarowe grupy księgowe VAT utwórz osobną grupę dla nabycia w transakcji trójstronnej podmiotu drugiego od podmiotu pierwszego i osobną grupę dla sprzedaży podmiotu trzeciemu w łańcuchu dostaw przez podmiot drugi.
- Wybierz ikonę , wprowadź Ustawienia księgowe VAT, a następnie wybierz powiązane łącze.
- Na stronie Ustawienia księgowe VAT utwórz nową kombinację dla typu Gospodarcza grupa księgowa VAT - Unijna i Towarowa grupa księgowa VAT z ustawieniem Typ kalkulacji VAT - Odwrotne obciążenie dedykowaną do księgowania faktur zakupu od podmiotu pierwszego. Powtórz ten krok do utworzenia osobnej kombinacji dla typu Gospodarcza grupa księgowa VAT - Unijna i Towarowa grupa księgowa VAT z ustawieniem Typ kalkulacji VAT - Odwrotne obciążenie dedykowaną do księgowania faktur sprzedaży od podmiotu trzeciego. W obu przypadkach wpisz jako % VAT 0.
- Wybierz ikonę , wprowadź Ustawienia kalkulacji elementów JPK VAT, a następnie wybierz powiązane łącze.
- Na stronie Ustawienia kalkulacji elementów JPK VAT uruchom akcję Aktualizuj, aby wstawić nowe wiersze ustawień. Przypisz do nich odpowiednio wartości:
- Transakcje trójstronne - nabycia od podmiotu pierwszego:
- Nazwa elementu dla podatku należnego przy odw. obciążeniu (podstawa VAT) - K_23
- Nazwa elementu dla podatku należnego przy odw. obciążeniu (kwota VAT) - pozostaw puste pole.
- Transakcje trójstronne - dostawy do podmiotu trzeciego:
- Nazwa elementu dla sprzedaży (podstawa VAT) - K_11
- Nazwa elementu dla sprzedaży (kwota VAT) - pozostaw puste pole.
Generowanie pliku JPK_VAT z deklaracją
Aby wykazać transakcje trójstronne w wygenerowanym pliku JPK_VAT z deklaracją:
- Zaksięguj fakturę zakupu lub sprzedaży w standardowy sposób, wykorzystując odpowiednie kombinacje grup księgowych i pamiętając o dodaniu właściwych atrybutów VAT:
- dla nabycia od podmiotu pierwszego wybierz atrybut TT_WNT,
- dla sprzedaży do podmiotu trzeciego wybierz atrybut TT_D.
Uwaga
W związku ze specyfiką księgowania WNT dla transakcji trójstronnej UE, nabycie przez drugiego w kolejności podatnika rejestrowane jest jako odwrotne obciążenie. W deklaracji VAT kwota podstawy (bez podatku VAT) jest wykazywana tylko jako VAT należny. W wyniku księgowania faktury zakupu tworzony jest zapis VAT, do którego przypisany jest atrybut ZAKUP_DOST_USL z wartością TT_WNT (transakcja trójstronna WNT). W pliku JPK VAT z deklaracją ten atrybut pojawi się dla zapisu sprzedaży wynikającego z odwrotnego obciążenia.
- Wygeneruj plik JPK_VAT z deklaracją za wybrany okres.
- W poz. P_66 wpisz 1, co oznacza, że podatnik wykonywał w okresie rozliczeniowym czynności, o których mowa w art. 136 ustawy, tj. był drugim w kolejności podatnikiem VAT i dokonał transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej.
Zobacz też
Konfigurowanie gospodarczej i towarowej grupy księgowej VAT
Ustawienia elementów obszaru JPK VAT