Szczegóły projektu: Metody wyceny
Metoda wyceny określa, czy rzeczywista lub budżetowana wartość jest kapitalizowana i wykorzystywana do kalkulacji kosztów. Razem z datą księgowania i sekwencją, metoda wyceny wpływa również na sposób rejestrowania przepływu kosztu.
Uwaga
Nie można zmienić metody wyceny zapasu, jeśli nie istnieją dla niego zapisy księgi zapasów. Dodatkowe informacje zamieszczono w artykule Szczegóły projektu: Zmiana metody wyceny zapasów.
Business Central obsługuje poniższe metody:
| Metoda wyceny | Opis | Użycie |
|---|---|---|
| FIFO | Koszt jednostkowy zapasu jest rzeczywistą wartością każdego przyjęcia zapasu, wybraną zgodnie z zasadą FIFO. Wycena zapasów odbywa się przy założeniu, że jako pierwsze sprzedaje się te zapasy, które jako pierwsze zostały przyjęte w magazynie. |
W środowiskach biznesowych, w których koszt produktu jest stały. (Wzrost cen powoduje wyświetlanie większej wartości w bilansie. Oznacza to wzrost pasywów podatkowych, ale również poprawę wyników kredytowych i możliwości pożyczki gotówkowej.) Dla zapasów z ograniczonym okresem trwałości, ponieważ najstarsze towary muszą zostać sprzedane przed końcem okresu trwałości. |
| LIFO | Koszt jednostkowy zapasu jest rzeczywistą wartością każdego przyjęcia zapasu, wybraną zgodnie z zasadą LIFO. Wycena zapasów odbywa się przy założeniu, że jako pierwsze sprzedaje się te zapasy, które jako ostatnie zostały przyjęte w magazynie. |
Jest niedozwolona w wielu krajach/regionach, ponieważ może zostać wykorzystana do zmniejszenia zysku. (Jeśli rosną ceny, wartość na rachunku wyników maleje. Oznacza to spadek pasywów podatkowych, ale również pogorszenie możliwości pożyczki gotówkowej.) |
| Średnia | Koszt jednostkowy zapasu jest obliczany jako średni koszt jednostkowy w każdym punkcie czasu po dokonaniu zakupu. Przy wycenie zapasów zakłada się, że wszystkie zapasy są sprzedawane jednocześnie. |
W środowiskach biznesowych, gdzie koszt produktu nie jest stały. Kiedy zapasy są spiętrzone lub zmieszane razem i nie można ich rozróżnić, tak jak chemikalia. |
| Specjalna | Koszt jednostkowy zapasu jest dokładnym kosztem przyjęcia danego zapasu. | W produkcji lub handlu łatwo identyfikowalnymi zapasami o stosunkowo wysokich kosztach jednostkowych. Dla zapasów podlegających regulacjom. Dla zapasów posiadających numery seryjne. |
| Ewidencyjna | Koszt jednostkowy jest wstępnie ustawiany na podstawie wyceny. Gdy koszt rzeczywisty zostaje później zrealizowany, cena ewidencyjna musi zostać skorygowana do kosztu rzeczywistego poprzez odchylenie wartości. |
W sytuacjach, w których kontrola kosztów ma krytyczne znaczenie. Można użyć w powtarzalnej produkcji, aby określić wartość bezpośredniego kosztu materiałów, bezpośredniej robocizny i narzutu produkcyjnego. Tam, gdzie istnieje dyscyplina i personel do utrzymania standardów. |
Na poniższym obrazie pokazano przepływ kosztów przez zapasy dla każdej metody wyceny.
Metody wyceny różnią się sposobem wyceny zmniejszeń stanu zapasów oraz tym, czy za podstawę wyceny przyjmuje się koszt rzeczywisty czy cenę ewidencyjną. Różne cechy charakterystyczne zostały wyjaśnione w poniższej tabeli. (Metoda LIFO została wykluczona, ponieważ jest bardzo podobna do metody FIFO.)
| Ogólna charakterystyka | Rozliczenie/Korekta | Przeszacowanie | Pozostałe | |
|---|---|---|---|---|
| FIFO | Łatwe do zrozumienia | Rozliczenie śledzi pozostałą ilość. Korekta kosztów do przodu z rozliczeniem ilościowym. |
Przeszacowuje tylko zafakturowaną ilość. Może zostać wykonana dla zapasu lub dla zapisu księgi zapasów. Może zostać wykonana wstecz. |
W przypadku zmniejszenia stanu zapasów z datą wsteczną, istniejące zapisy NIE zostaną ponownie rozliczone, aby zapewnić prawidłowy przepływ kosztów FIFO. |
| Średnia | Na podstawie opcji okresu: Dzień/Tydzień/Miesiąc/Kwartał/Okres obrachunkowy. Można obliczyć dla zapasu lub zapasu/lokalizacji/wariantu. |
Aplikacja śledzi ilość pozostałą. Koszty są obliczane i przekazywane zgodnie z datą wyceny. |
Przeszacowuje tylko zafakturowaną ilość. Może zostać wykonana tylko dla zapasu Może zostać wykonana wstecz. |
W przypadku zwiększenia lub zmniejszenia zapasów z datą wsteczną, średni koszt zostanie ponownie obliczony, a wszystkie zapisy, których to dotyczy, zostaną skorygowane. W przypadku zmiany okresu lub typu kalkulacji należy skorygować wszystkie zapisy, których to dotyczy. |
| Ewidencyjna | Łatwe w użyciu, ale wymaga wykwalifikowanej konserwacji. | Aplikacja śledzi pozostałą ilość. Rozliczenie opiera się na metodzie FIFO. |
Przeszacowuje ilość zafakturowaną oraz niezafakturowaną. Może zostać wykonana dla zapasu lub dla zapisu księgi zapasów. Może zostać wykonana wstecz. |
Strona Arkusz cen ewidencyjnych służy do okresowego aktualizowania i akumulowania cen ewidencyjnych. Nie jest obsługiwany przez jednostkę składowania zapasu (SKU). Nie istnieją żadne historyczne zapisy dotyczące cen ewidencyjnych. |
| Specjalna | Wymaga śledzenia zapasów zarówno w transakcjach przychodzących, jak i wychodzących. Używane zazwyczaj w przypadku zapasów z numerami seryjnymi. |
Wszystkie rozliczenia są stałe. | Przeszacowuje tylko zafakturowaną ilość. Może zostać wykonana dla zapasu lub dla zapisu księgi zapasów. Może zostać wykonana wstecz. |
Można wykorzystać śledzenie określonego zapasu bez konieczności używania specjalnej metody wyceny. Wtedy koszt NIE będzie związany z numerem partii, ale założeniami kosztu wybranej metody wyceny. |
Przykład
W tej sekcji podano przykłady tego jak różne metody wyceny wpływają na wartość zapasów.
W poniższej tabeli przedstawiono zmniejszenia i zwiększenia stanu zapasów, o które oparto przykłady.
| Data księgowania | Ilość | Nr zapisu |
|---|---|---|
| 01.01.20 | 1 | 1 |
| 01.01.20 | 1 | 2 |
| 01.01.20 | 1 | 3 |
| 01.02.20 | -1 | 4 |
| 01.03.20 | -1 | 5 |
| 01.04.20 | -1 | 6 |
Uwaga
Wynikająca ilość w zapasie wynosi zero. W konsekwencji wartość zapasów również musi wynosić zero, bez względu na metodę wyceny.
Wpływ metod wyceny na wycenę zwiększeń stany zapasu
Dla zapasów wykorzystujących metody wyceny, których koszt rzeczywisty to podstawa wyceny (FIFO, LIFO, Średnia, lub Specjalna), zwiększenia stanu zapasu są wyceniane według kosztu nabycia zapasu.
Ewidencyjna
W przypadku metody wyceny Ewidencyjna zwiększenia stanu zapasów są wyceniane przy użyciu bieżącej ceny ewidencyjnej.
Ewidencyjna
W przypadku Ewidencyjna metody wyceny zwiększenia stanu zapasów są wyceniane przy użyciu bieżącej ceny ewidencyjnej.
Wpływ metod wyceny na wycenę zwiększeń stany zapasu
FIFO
Dla zapasów wykorzystujących metodę wyceny FIFO, zapasy które zostały zakupione jako pierwsze zostają sprzedane jako pierwsze (W tym przykładzie są to numery zapisów 3, 2 oraz 1). W zawiązku z tym zmniejszenia stanu zapasów są wyceniane poprzez wzięcie wartości pierwszego zwiększenia stanu zapasów.
KWS jest obliczane przy użyciu wartości pierwszego nabycia zapasów.
W poniższej tabeli przedstawiono, w jaki sposób wyceniane są zmniejszenia stanu zapasów dla metody wyceny FIFO.
Data wyceny Ilość Kwota kosztu (rzeczywista) Nr zapisu 01.02.20 -1 -10.00 4 01.03.20 -1 -20,00 5 01.04.20 -1 -30,00 6 LIFO
Dla zapasów wykorzystujących metodę wyceny LIFO, zapasy które zostały zakupione jako ostatnie zostają sprzedane jako pierwsze (W tym przykładzie są to numery zapisów 3, 2 oraz 1). W zawiązku z tym zmniejszenia stanu zapasów są wyceniane poprzez wzięcie wartości ostatniego zwiększenia stanu zapasów.
KWS jest obliczane przy użyciu wartości ostatniego nabycia zapasów.
W poniższej tabeli przedstawiono, w jaki sposób wyceniane są zmniejszenia stanu zapasów dla metody wyceny LIFO.
Data wyceny Ilość Kwota kosztu (rzeczywista) Nr zapisu 01.02.20 -1 -30,00 4 01.03.20 -1 -20,00 5 01.04.20 -1 -10,00 6 Średnia
W przypadku metody wyceny Średnia zmniejszenia stanu zapasów są wyceniane przez obliczenie średniej ważonej wartości pozostałych zapasów w ostatnim dniu okresu kalkulacji kosztu średniego, w którym zostało zaksięgowane dane zmniejszenie stanu zapasów. Dodatkowe informacje zamieszczono w artykule Szczegóły projektu: Koszt średni.
W poniższej tabeli przedstawiono, w jaki sposób wyceniane są zmniejszenia stanu zapasów dla metody wyceny Średnia.
Data księgowania Ilość Kwota kosztu (rzeczywista) Nr zapisu 01-02-20 -1 -20.00 4 01-03-20 -1 -20.00 5 01-04-20 -1 -20.00 6 Ewidencyjna
Dla zapasów wykorzystujących metodę wyceny Ewidencyjna, zmniejszania stanu zapasów są wyceniane podobnie do metody wyceny FIFO, wycena jest jednak oparta o cenę ewidencyjną, nie koszt rzeczywisty.
W poniższej tabeli przedstawiono, w jaki sposób wyceniane są zwiększenia stanu zapasów dla metody wyceny Ewidencyjna.
Data wyceny Ilość Kwota kosztu (rzeczywista) Nr zapisu 01.02.20 -1 -15.00 4 01.03.20 -1 -15.00 5 01.04.20 -1 -15.00 6 Specjalna
Metody wyceny tworzą założenia na temat przepływu kosztu ze zwiększenia stanu zapasów do zmniejszenia stanu zapasów. Jednakże, jeśli istnieją dokładniejsze informacje na temat przepływu kosztu, można pominąć to założenie, poprzez utworzenie stałego rozliczenia między zapisami. Stałe rozliczenie tworzy łącze pomiędzy zmniejszeniem stanu zapasów oraz określonym zwiększeniem stanu zapasów i odpowiednio kieruje przepływem kosztu.
Dla zapasów wykorzystujących metodę wyceny Specjalna, zmniejszenia stanu zapasów są wyceniane według zwiększenia stanu zapasu połączonego ze stałym rozliczeniem.
W poniższej tabeli przedstawiono w jaki sposób wyceniane są zmniejszenia stanu zapasów dla metody wyceny Specjalna.
Data wyceny Ilość Kwota kosztu (rzeczywista) Nr zapisu 01.02.20 -1 -20.00 2 4 01.03.20 -1 -10.00 1 5 01.04.20 -1 -30.00 3 6
Zobacz też
Szczegóły projektu: Wycena zapasów
Szczegóły projektu: Odchylenie
Szczegóły projektu: Koszt średni
Szczegóły projektu: Rozliczenie zapasu
Zarządzanie kosztami zapasów
Zarządzanie finansami
Praca z Business Central
Słownik terminów w procesach biznesowych Dynamics 365
Definiowanie kosztów produktów i usług - przegląd